ISR del aguinaldo 2026 en México: cuánto está exento y cómo se grava el resto
En 2026 el aguinaldo no paga ISR hasta $3,519.30 (30 UMA de $117.31, LISR art. 93 fracción XIV). Lo que pase de esa cantidad es ingreso gravado: se suma al sueldo del mes y paga ISR con la tarifa mensual del artículo 96, o se retiene con la opción del artículo 174 del Reglamento, que suele dejar una retención menor. Con un sueldo de $15,000 al mes, el aguinaldo de ley ($7,500) retiene $763.11 por el primer método y $713.34 por el segundo.
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Escribe la fecha de ingreso y el salario y aquí sale el cálculo, con el artículo de la ley de cada número.
La parte exenta: 30 UMA, $3,519.30 en 2026
La Ley del ISR exenta las gratificaciones que el trabajador recibe de su patrón durante un año de calendario «hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general» (art. 93, fracción XIV). Desde la reforma constitucional de 2016 las referencias al salario mínimo como unidad de cuenta se leen como UMA, así que el tope es de 30 UMA.
| UMA diaria 2026 | Vigencia | Exento (30 UMA) |
|---|---|---|
| $117.31 | 1-feb-2026 al 31-ene-2027 | $3,519.30 |
Tres detalles que cambian la cuenta:
- Es un tope por año, no por pago. Si la empresa paga el aguinaldo en dos partes, las dos comparten los mismos $3,519.30.
- Tiene que darse en forma general. Un pago extra solo para una persona no cabe en la fracción XIV y es gravado completo.
- La UMA es la misma en todo el país. En la Zona Libre de la Frontera Norte el salario mínimo es mayor, pero la parte exenta del aguinaldo sigue siendo de $3,519.30.
Cuánto queda gravado
La parte gravada es simplemente el aguinaldo menos lo exento:
Aguinaldo gravado = aguinaldo − $3,519.30
| Sueldo mensual | Aguinaldo de 15 días | Exento | Gravado |
|---|---|---|---|
| $7,020 o menos | hasta $3,510 | todo | $0 |
| $10,000 | $5,000.00 | $3,519.30 | $1,480.70 |
| $15,000 | $7,500.00 | $3,519.30 | $3,980.70 |
| $20,000 | $10,000.00 | $3,519.30 | $6,480.70 |
La calculadora de arriba hace esta parte con tu fecha de ingreso: te dice el aguinaldo, cuánto queda dentro de lo exento y cuánto pasa de ahí. La retención depende además del sueldo del mes, por eso la explicamos aparte.
La tarifa mensual de 2026
El ISR de los sueldos se retiene cada mes con la tarifa del artículo 96. Para 2026 la actualizó el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal, publicado en el Diario Oficial el 28 de diciembre de 2025:
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | % sobre el excedente |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $844.59 | $0.00 | 1.92 |
| $844.60 | $7,168.51 | $16.22 | 6.40 |
| $7,168.52 | $12,598.02 | $420.95 | 10.88 |
| $12,598.03 | $14,644.64 | $1,011.68 | 16.00 |
| $14,644.65 | $17,533.64 | $1,339.14 | 17.92 |
| $17,533.65 | $35,362.83 | $1,856.84 | 21.36 |
| $35,362.84 | $55,736.68 | $5,665.16 | 23.52 |
| $55,736.69 | $106,410.50 | $10,457.09 | 30.00 |
| $106,410.51 | $141,880.66 | $25,659.23 | 32.00 |
| $141,880.67 | $425,641.99 | $37,009.69 | 34.00 |
| $425,642.00 | En adelante | $133,488.54 | 35.00 |
ISR = cuota fija + (ingreso − límite inferior) × porcentaje
Quien gana poco recibe además el subsidio para el empleo, que se resta del impuesto. En 2026 aplica a ingresos mensuales de hasta $11,492.66 (decreto publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2025). El ejemplo de abajo usa un sueldo mayor para que la cuenta se vea limpia.
Primera forma: sumar el excedente al sueldo del mes
Es la regla general del artículo 96: el patrón suma todo lo gravado del mes y aplica la tarifa. Ejemplo con un sueldo de $15,000 y aguinaldo de ley de $7,500 ($3,980.70 gravados):
| Paso | Cuenta | Resultado |
|---|---|---|
| ISR del sueldo solo | $1,339.14 + ($15,000 − $14,644.65) × 17.92 % | $1,402.82 |
| ISR del sueldo más el excedente | $1,856.84 + ($18,980.70 − $17,533.65) × 21.36 % | $2,165.93 |
| ISR atribuible al aguinaldo | $2,165.93 − $1,402.82 | $763.11 |
El aguinaldo empujó el ingreso del mes al tramo del 21.36 %, y por eso la retención pesa más.
Segunda forma: la opción del artículo 174 del Reglamento
El artículo 96 permite que el aguinaldo se retenga según el Reglamento, y el artículo 174 del Reglamento da el procedimiento: llevar el pago a un equivalente mensual, ver cuánto impuesto agrega y sacar una tasa.
- Lo gravado se divide entre 365 y se multiplica por 30.4: $3,980.70 ÷ 365 × 30.4 = $331.54.
- Se suma al sueldo ordinario y se calcula el ISR: sobre $15,331.54 son $1,462.23.
- Se le resta el ISR del sueldo solo: $1,462.23 − $1,402.82 = $59.41.
- La tasa es ese impuesto entre la cantidad del paso 1: $59.41 ÷ $331.54 = 17.92 %.
- La tasa se aplica a lo gravado, sin deducción: $3,980.70 × 17.92 % = $713.34.
El reglamento habla de «la remuneración de que se trate»; en la práctica se aplica a la parte gravada, porque la exenta no paga impuesto. En el ejemplo la diferencia entre los dos métodos es de $49.77 a favor del trabajador en diciembre.
Cuál conviene y qué pasa en el cálculo anual
La opción del artículo 174 casi siempre retiene menos o lo mismo, porque no deja que el aguinaldo suba el tramo del mes. Las dos son retenciones provisionales: el impuesto real del año se define en el cálculo anual, con todos los ingresos. Retener menos en diciembre puede significar un saldo a cargo después, y retener más, un saldo a favor.
Lo importante para quien lleva la nómina es decidir el método antes de cerrar la nómina de diciembre, aplicarlo igual a toda la plantilla y que el recibo de nómina separe la parte exenta de la gravada.
Ojo: si la empresa paga 20 o 30 días de aguinaldo por contrato, la exención sigue siendo de $3,519.30. Todo lo demás es gravado.
El ISR del aguinaldo de toda la plantilla
Para una persona basta este ejemplo. Para 40 o 300 personas, el trabajo está en separar lo exento y lo gravado de cada una, con su fecha de ingreso y sus días por contrato, y en no mezclar el aguinaldo proporcional de quien ya salió.
Quincenea calcula el aguinaldo mínimo de cada persona con su fecha de ingreso en el diagnóstico de cumplimiento, lo baja en CSV con una fila por persona y pone la fecha límite del 19 de diciembre en el calendario legal. En el finiquito separa la parte exenta de ISR (30 UMA). La retención la sigue haciendo tu sistema de nómina o tu contador con el método que elijan.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto del aguinaldo está exento de ISR en 2026?
Hasta 30 UMA: $3,519.30 con la UMA de $117.31 vigente del 1 de febrero de 2026 al 31 de enero de 2027 (LISR art. 93, fracción XIV). Lo que pase de esa cantidad paga ISR.
¿El aguinaldo paga ISR si gano el salario mínimo?
El aguinaldo de ley con el salario mínimo general de 2026 es de $4,725.60, así que $1,206.30 quedan por encima de lo exento. Cuánto se retiene depende del resto del ingreso del mes y del subsidio para el empleo.
¿Qué método de retención conviene?
La opción del artículo 174 del Reglamento suele retener menos en diciembre, porque no sube el tramo del mes. Las dos son provisionales y se ajustan en el cálculo anual.
¿Si me pagan el aguinaldo en dos partes, cada una tiene su exención?
No. El tope de 30 UMA es por año de calendario: las dos partes comparten los mismos $3,519.30.
¿Con 30 días de aguinaldo por contrato la exención sube?
No. La exención es de 30 UMA sin importar cuántos días dé la empresa. Lo que pase de $3,519.30 es gravado.
¿El aguinaldo entra en el cálculo anual de ISR?
Sí. La parte gravada es ingreso del año y se suma en el cálculo anual; la parte exenta, no. Lo retenido en diciembre se acredita contra el impuesto del año.
¿Qué tarifa de ISR se usa en 2026?
La tarifa mensual del artículo 96 actualizada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 (DOF 28-12-2025), que va del 1.92 % al 35 %.
Fuentes oficiales
- Ley del Impuesto sobre la Renta, texto vigente (Cámara de Diputados). Arts. 93 fracción XIV (exención) y 96 (retención mensual)
- Reglamento de la Ley del ISR (Cámara de Diputados). Art. 174 (opción de retención para el aguinaldo)
- Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026, DOF 28-12-2025 (SAT). Fracción V: tarifa mensual de 2026 para el art. 96
- DOF 31-12-2025 · Decreto que modifica el diverso que otorga el subsidio para el empleo. Subsidio para ingresos mensuales de hasta $11,492.66
- INEGI · Comunicado 1/26, valor de la UMA 2026 (8-ene-2026). UMA diaria de $117.31, vigente del 1-feb-2026 al 31-ene-2027
- DOF 27-01-2016 · Decreto de desindexación del salario mínimo (Cámara de Diputados). Transitorio tercero: las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta se leen como UMA
Revisada el 18 de octubre de 2026 contra el texto oficial. Es información general: para un caso con juicio, salario variable o prestaciones superiores a la ley, consulta a tu abogado laboral o a tu contador. Si ves un dato desactualizado, escríbenos y lo corregimos.
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