PTU en México: cómo se calcula y se paga el reparto de utilidades

Qué es la PTU y de dónde sale el monto

La participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) es la parte de la ganancia anual de la empresa que la ley manda repartir entre su plantilla. El porcentaje lo fija una comisión tripartita, la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (LFT art. 117). La última, la Sexta Comisión, resolvió en septiembre de 2020 que se mantiene en 10 % de la renta gravable.

La «utilidad» no es la que sale en tu estado de resultados: la ley dice que es la renta gravable calculada con la Ley del ISR (art. 120). Ese número lo da tu contador al preparar la declaración anual. Sin declaración anual no hay base para el reparto, por eso todo el calendario de la PTU arranca en marzo.

Un año con pérdida no se compensa con uno de ganancia para efectos del reparto (art. 128): cada ejercicio se reparte por separado.

Cómo se calcula, paso a paso

Con la renta gravable en la mano, el cálculo de cada persona son tres cuentas:

1. PTU a repartir. Renta gravable × 10 %.
2. Mitad por días. La mitad del monto se divide entre la suma de días trabajados de toda la plantilla en el año. Ese factor se multiplica por los días de cada persona, sin importar cuánto gana (art. 123).
3. Mitad por salarios. La otra mitad se divide entre la suma de salarios devengados en el año. Ese factor se multiplica por lo que ganó cada persona.

Para esta cuenta, el salario es la cuota diaria en efectivo: no entran gratificaciones, bonos ni horas extra (art. 124). Si alguien gana comisiones o a destajo, se usa el promedio de lo que cobró en el año.

Ejemplo con cuatro personas

Una empresa con renta gravable de $600,000 reparte $60,000: $30,000 por días y $30,000 por salarios. Entre las cuatro personas suman 1,020 días y $338,000 de salarios. Factor por día: $30,000 ÷ 1,020 = 29.4118. Factor por peso de salario: $30,000 ÷ $338,000 = 0.088757.

La suma da $59,999.98: los 2 centavos son del redondeo. Ninguna rebasa su tope; el de A, por ejemplo, es $400 × 90 = $36,000.

El tope de tres meses de salario

Desde la reforma de subcontratación (DOF 23 de abril de 2021), la PTU de cada persona tiene un límite: tres meses de su salario o el promedio de la PTU que recibió en los últimos tres años, el que le resulte más favorable (art. 127 fr. VIII).

• Tres meses de salario. Con $500 diarios son $45,000 (el mes de la ley es de 30 días, art. 89).
• Promedio de tres años. Si esa persona recibió $40,000, $52,000 y $55,000, su promedio es $49,000. Como le conviene más, su tope es $49,000, no $45,000.

Guarda el historial de lo que pagaste de PTU a cada persona: sin él no puedes calcular el promedio, y el tope que te toca probar es el más alto. La ley no dice qué pasa con lo que sobra cuando el tope recorta a alguien; si te pasa, decídelo con tu contador o tu abogado laboral y déjalo por escrito.

Quién participa y quién no

• No participan los directores, administradores y gerentes generales (art. 127 fr. I), ni las personas trabajadoras del hogar (fr. VI).
• Trabajadores de confianza: sí participan, pero su salario para la cuenta se topa en el del sindicalizado mejor pagado (o, si no hay sindicato, el de planta mejor pagado) más 20 % (fr. II).
• Eventuales: participan si trabajaron al menos 60 días en el año (fr. VII). En el ejemplo, D entra con 90.
• Incapacidad por maternidad o por riesgo de trabajo: esos días cuentan como trabajados (fr. IV).
• Personas que ya se fueron: la ley reparte por días trabajados en el año, no pide seguir en la empresa el día del pago. Quien salió en agosto cobra su parte por los días que estuvo.
• Repartidores y choferes de plataformas digitales: participan si su tiempo efectivo pasa de 288 horas al año (fr. IX, DOF 24-12-2024).

Empresas que no reparten

El artículo 126 exceptúa, entre otras:

• Las empresas de nueva creación, durante su primer año de funcionamiento.
• Las de nueva creación que elaboran un producto nuevo, durante sus dos primeros años.
• Las de industria extractiva nuevas, durante el periodo de exploración.
• Las instituciones de asistencia privada sin fines de lucro y el IMSS.
• Las que tengan un capital menor al que fije la Secretaría del Trabajo: hoy, las empresas cuyo ingreso anual declarado para el ISR no pase de $300,000 (Resolución de la STPS, DOF 19-12-1996, vigente desde 1997 y citada en el manual oficial de PTU 2026).

Un año sin renta gravable tampoco genera reparto, porque el 10 % de cero es cero.

Calendario de la PTU 2027

El reparto del ejercicio 2026 se paga en 2027. Estas son las fechas de una persona moral con declaración anual el 31 de marzo:

El 30 de mayo de 2027 cae en domingo. La ley habla de 60 días tras la fecha del impuesto anual; pagar el viernes 28 evita cualquier discusión.

La PTU que nadie reclama en el año en que se puede cobrar se suma al reparto del año siguiente (art. 122). Quien no la cobró tiene un año para reclamarla (art. 516).

Errores que terminan en una inspección

• Pagar sin comisión. La ley pide una comisión con igual número de representantes de la plantilla y de la empresa que arme el proyecto y lo ponga a la vista (art. 125). Sin ella, el reparto es fácil de impugnar.
• Contar los días de nómina y no los trabajados. Las faltas injustificadas no son días trabajados; la maternidad y los riesgos de trabajo sí cuentan.
• Meter bonos u horas extra al salario. Para la PTU solo va la cuota diaria (art. 124).
• Olvidar a quien ya se fue. Tenle listo su pago y avísale por un medio que puedas probar.
• Pagarla como parte del salario. La PTU va como concepto aparte en el recibo y no integra a las indemnizaciones (art. 129). La parte exenta de ISR (15 UMA) y la retención las resuelve tu nómina o tu contador.

Si llevas la asistencia y el calendario en Quincenea

Quincenea no calcula la PTU ni la renta gravable. Lo que sí hace: el calendario legal te avisa por correo de la declaración anual, la copia a la plantilla, el proyecto de la comisión y el pago, cada uno con su artículo. Y como registra faltas, incapacidades y entradas y salidas de cada persona, tienes a la mano los días trabajados del año para el proyecto de reparto.

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